Para la elaboración del plan es necesario realizar una programación de actuaciones que permitan lograr un adecuado equilibrio entre los objetivos institucionales, el alcance del trabajo, el tiempo y recursos disponibles para ejecutarlo.

El objetivo principal del control interno en la Universidad de Huelva es verificar que el uso de los recursos económico-financieros se somete a los principios de transparencia y rendición de cuentas y, en particular, al cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria y equilibrio financiero. En base a ello, se realiza cada año la planificación de todas las actuaciones del Área de Auditoría y Control Interno.

El alcance de los trabajos a desarrollar para la ejecución de este plan de actuaciones estará determinado en su mayoría por imposiciones legales y reglamentarias, en función de las recomendaciones realizadas por los organismos de control externo estatales y autonómicos, así como de los resultados obtenidos en base al análisis de los expedientes de gasto de años anteriores.

Por otra parte, el tiempo disponible y los recursos, tanto humanos como materiales destinados al control interno, son determinantes para dar cumplimiento íntegro al presente programa de trabajo.

Teniendo en cuenta que la plantilla no está cubierta en su totalidad, resulta preciso mantener cierta prudencia en la programación de las actuaciones contenidas en el plan.

Por todo lo expuesto anteriormente, y por las posibles situaciones imprevistas derivadas de cambios legislativos, requerimientos específicos de la Gerencia, o cualquier otra circunstancia debidamente justificada, se diseña un plan flexible que pueda sufrir adaptaciones por alguna de las causas anteriormente señaladas.

Para el adecuado desarrollo del plan, el Área de Auditoría y Control Interno podrá recabar el asesoramiento necesario de los Servicios Jurídicos, a través de la Secretaría General de la Universidad, y los informes técnicos que precise de conformidad con lo dispuesto en la normativa presupuestaria y de control que resulte de aplicación.

Además, las autoridades, cualquiera que sea su naturaleza, quienes ejerzan funciones públicas, o desarrollen su trabajo en la Universidad de Huelva prestarán a los funcionarios que ejercen el control, el apoyo y colaboración que les sean requeridos, facilitando la documentación e información necesaria para la ejecución de su trabajo.

De forma concreta, en la planificación se han tenido en cuenta las nuevas obligaciones de control derivadas de los Fondos Next Generation de los que la Universidad sea beneficiaria, dentro del siguiente marco normativo:

• Real Decreto-ley 36/2020, de 30 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la modernización de la Administración Pública y para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia (PRTR).
• Orden HFP/1030/2021, de 29 de septiembre, por la cual se configura el sistema de gestión del PRTR y de la Orden HFP/1031/2021, de 29 de septiembre, por la que se establece el procedimiento y formato de la información a proporcionar por las Entidades del Sector Público Estatal, Autonómico y Local para el seguimiento del cumplimiento de hitos, objetivos y ejecución presupuestaria y contable de las medidas de los componentes del PRTR.
• Orden HFP/55/2023, de 24 de enero, relativa al análisis sistemático del riesgo de conflicto de interés en los procedimientos que ejecutan el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.

Por último, las actuaciones del Plan se configuran, por una parte, con trabajos de control previo, para aquellas áreas que puedan presentar un mayor riesgo de incumplimiento de la legalidad aplicable, a través de comprobaciones posteriores para aquellos casos en que sea necesario realizar un análisis más profundo, mediante la aplicación de técnicas de auditoría realizadas con posterioridad a la gestión. La combinación de ambas técnicas de control está dirigida a una gestión más ágil, flexible y eficaz de los recursos públicos, sin descuidar el cumplimiento de las normas y procedimientos aplicables.

Este tipo de control pretende verificar la legalidad, antes de que sean aprobados, de los actos que den lugar al reconocimiento de derechos o a la realización de gastos, así como los ingresos y gastos que de ellos deriven, y la inversión o aplicación en general de los recursos públicos, con el fin de garantizar que su gestión se ajusta a las disposiciones aplicables a cada caso.

El control previo podrá ejercerse aplicando técnicas de muestreo, o comprobaciones periódicas cuando concurran circunstancias que afectan a un número elevado de actos, documentos o expedientes.

A continuación, se exponen las áreas que durante el ejercicio 2024 serán sometidas a este tipo de control, detallando en el cuadro siguiente lo requisitos esenciales a tener en cuenta:

• Expedientes de contratación administrativa.
• Comprobación material de la inversión.
• Modificaciones de crédito.
• Gastos capítulo 2 y 6 del presupuesto superior a 2.000€.
• Gastos de investigación, cooperación internacional y Fondos Next Generation.
• Devoluciones de ingresos.
• Nómina externa del personal de la Universidad.

En todos los casos expuestos en el apartado anterior si el Área de Auditoría y Control Interno considera que el expediente objeto de control se ajusta a la legalidad, lo tramitará sin necesidad de motivarlo, mediante firma en el expediente de la persona que realiza la supervisión. En caso de desacuerdo con el fondo de los actos, documentos o expedientes examinados, se procederá a la correspondiente devolución por escrito en el plazo de 10 días desde la recepción.

La devolución del expediente será motivada, exponiendo los fundamentos legales en los que se base, serán dirigidas al órgano que ha promovido el expediente, y suspenderá la tramitación del expediente hasta que sea subsanado en un plazo de 10 días hábiles.

El Área de Auditoría y Control Interno podrá revisar favorablemente expedientes en los que se observen defectos derivados de incidencias no esenciales, formulando las observaciones complementarias que considere conveniente, sin que estas tengan efectos suspensivos en la tramitación de los expedientes, no procediendo el planteamiento de discrepancias.

Cuando el órgano no acepte la devolución formulada, podrá plantear discrepancia motivada por escrito en el plazo de 10 días hábiles, con cita de los preceptos legales en los que sustente su criterio. Si el Área considera suficiente la totalidad de las alegaciones presentadas, revisará de conformidad el expediente, previa comunicación al órgano gestor, continuando su trámite el expediente. En caso contrario, se procederá según lo establecido en las Bases de Ejecución Presupuestaria.

Consiste en la verificación a posteriori de la actividad económico-financiera de la Universidad mediante la aplicación de procedimiento de revisión selectivos contenidos en las Normas de Auditoría del Sector Público.

A tal fin el Área de Auditoría y Control Interno podrá recabar del personal del Servicio responsable del área a auditar listados para realizar la muestra, y una vez obtenida ésta, solicitar copias de los expedientes correspondientes, con acceso directo a los originales si ello fuese necesario, pudiendo la persona auditora quedarse con las copias electrónicas necesarias para documentar la muestra de auditoría. Puntualmente, se podrá solicitar acceso al programa informático que corresponda en cada caso para la obtención de las evidencias que se consideren oportunas.

La ejecución de las actuaciones de este tipo de control está condicionada al aumento que ha supuesto en los últimos años las actividades de control previo en el ámbito de las subvenciones que se conceden para fomentar actividades de interés para la Universidad, de la contratación administrativa, y más concretamente, los fondos provenientes del Plan de Recuperación Transformación y Resiliencia, requiriendo todas ellas una mayor dedicación en el día a día de los recursos humanos.

A continuación, se enumeran las áreas que durante el ejercicio 2024 serán sometidas a este tipo de control, detallando en el cuadro siguiente los requisitos esenciales a tener en cuenta:

• Gastos de personal.
• Cajas Fijas.
• Gastos de capítulo 2 y 6 igual o inferior a 2.000€.
• Ejecución fondos Plan Recuperación, Transformación y Resiliencia.
• Subvenciones y ayudas concedidas por la Universidad.
• Informe de morosidad.

El resultado de este control se materializará en un informe escrito donde se reflejará el alcance de los hechos puestos de manifiesto, las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo. Estos informes tendrán carácter provisional, remitiéndose al órgano o Servicio afectado, en el plazo de 5 días hábiles siguientes a aquél en el que se concluyan los trabajos, indicando en el escrito de remisión un plazo de 10 días hábiles para formular las alegaciones u observaciones que considere conveniente.

De manera ocasional, y siempre y cuando la actuación de control lo requiera, se prescindirá de la emisión de informe provisional, formulándose directamente el informe definitivo.

Sobre la base del informe provisional, se emitirá el oportuno informe definitivo que incluirá todas las observaciones detectadas en el examen de los expedientes, teniendo en cuenta las alegaciones realizadas por el órgano o Servicio correspondiente en caso de haberlas realizado en el plazo señalado.

El informe definitivo con los resultados del control realizado con posterioridad será enviado al Gerente y/o persona en quien delegue, con las recomendaciones que se consideren necesarias para asegurar que la administración de los recursos de la Universidad de Huelva se ajusta a las disposiciones legales y reglamentarias aplicables en cada caso.